转自：证券日报

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今年以来，证券市场部分中介机构违法违规行为多发，成为监管部门重点打击的对象。

12月22日，海南证监局公告，对德赢（福建）会计师事务所（普通合伙）及注册会计师高琦、彭茂勇出具警示函。据记者不完全统计，年内截至12月23日，证券监管部门已对证券公司、会计师事务所等中介机构开出263张罚单。

对此，接受《证券日报》记者采访的专家认为，监管部门对中介机构频频开出罚单，表明其对证券违法行为“零容忍”的态度，通过处罚措施来切实提高违法成本，有力督促其发挥资本市场“看门人”作用。

对券商、会计师事务所

开出罚单均超百张

从今年罚单情况来看，证券公司、会计师事务所仍是违法违规的高发对象，主要发生在股票发行、年报审计等重点领域。

“近年来，在严监管下，仍然有部分中介机构顶风作案。一方面，部分中介机构出于不当利益的驱使，心存侥幸，进行非法牟利。另一方面，也有部分机构的执业能力较低，人员素质较差，无法胜任工作，不具备履行职责的资格。实践中，也存在个别审计机构诱导上市公司进行审计报告造假的行为。”同济大学法学院副教授刘春彦对《证券日报》记者表示。

同花顺iFinD数据显示，按处罚日期来计算，截至12月23日，年内证券监管部门对证券公司开出133张罚单，对会计师事务所开出107张罚单、对律师事务所开出6张罚单，对资产评估机构开出13张罚单，对信用评级机构开出4张罚单，合计263张罚单，涵盖股票发行、年报审计、资产收购、重大资产重组等重点领域。

从处罚类型来看，对中介机构的处罚主要是监管谈话、谈话提醒、警示、罚款、没收非法财物、记入诚信档案、责令改正、要求报送专门报告等类型。

从中介机构违规类型来看，主要集中在以下方面。一是风险识别、核查验证与评估执行程序不到位；二是专业意见背离执业基本准则；三是违反廉洁从业规定。

“总体来看，一些中介机构及从业人员独立性、专业性缺失，存在质量控制体系和管理机制不健全、丧失职业底线等突出问题。”香港国际新经济研究院执行董事付饶对《证券日报》记者表示。

在股票发行方面，券商投行业务成为重点关注对象。从上述133张证券公司罚单来看，接近一半指向投行业务。梳理其受罚原因，主要集中在投行业务违规、内控合规不到位、经纪业务违规等。

在年报审计方面，审计机构成为监管重点关注对象。从上述107张对会计师事务所的罚单来看，审计机构的受罚原因集中在未关注到重要审计依据存在的异常，股权投资、供应商往来、无形资产等审计程序执行不到位，审计工作底稿归档不及时等。例如，某审计机构在收取上市公司费用后出具了虚假记载的年报审计文件，监管部门发现后，对该审计机构责令改正处以罚款并暂停证券服务业务，对涉及相关人员给予警告与罚款。

重大资产重组方面，券商、审计机构、资产评估机构等均成为重点关注对象，尤其在重大资产重组的草案中，涉及股权投资、收购资产的溢价率计算等程序是否到位成为监管关注重点。例如，某券商在重大资产重组项目中因未履行信披义务、传播虚假消息等违规行为，监管部门对相关人员给予警告，没收业务收入3150万元，并处以3150万元罚款。

“中介机构勤勉尽责是证券市场健康发展的重要保障。作为资本市场的‘看门人’，中介机构违法违规可能会导致上市公司信息披露不实，从而对证券市场健康发展和投资人的合法权益造成损害。”北京市京师律师事务所律师高培杰对《证券日报》记者表示，一直以来，证券监管部门加大对中介机构违法违规行为打击力度，有利于督促、落实中介机构归位尽责，提高信息披露质量，进而深化资本市场改革，促进资本市场高质量发展。

坚决避免“走过场”

“量身定制”等失职行为

今年以来，证券监管部门进一步细化对中介机构的监管制度、强化中介机构的业务执业规范，督促中介机构切实承担起“看门人”职责作用。具体来看，在中介机构的廉洁从业监管、债券业务执业质量、证券公司保荐业务规则、投行业务质量评价办法、律师事务所可参与 *** 招股说明书等方面持续推出征求指导意见与修订规则。

值得注意的是，监管部门对保荐机构的评价办法规则进一步优化，包括将保荐项目未通过上市委或发审委审核不予核准或注册、初审环节发现影响发行条件的问题撤回、问询轮数超过3轮等纳入评价指标并实施梯度式扣分，提升投行业务质量，进一步压实保荐机构责任。

对于中介机构应如何归位尽责、发挥好“看门人”作用，高培杰表示，中介机构要提升自身的风险识别能力，完善审查管理程序，落实监督责任，坚决避免“走过场”“量身定制”等失职行为，通过培训监督不断加强从业人员的专业能力和职业操守。

付饶认为，证券公司、会计师事务所、律师事务所等中介机构资本市场“看门人”的作用也将日益凸显，应保持职业怀疑态度，提升职业道德水平，提高自身执业质量，加强专业胜任能力，客观公正发表专业意见，独立规范行使职权，推动上市公司高质量发展。

刘春彦表示，证券监管部门需要持续加大监管执法力度，对发现的财务造假等重大违法违规行为的原因进行充分调查，对于其他违法对象，及时予以严惩，对于严重违法的机构和个人予以清出市场。

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